Parliamo di iva in modo semplice: le basi dell’IVA.

Presupposti per l’applicazione dell’IVA

L’IVA, o Imposta sul Valore Aggiunto, è un’imposta sul consumo applicata in modo frazionato durante il ciclo di produzione e distribuzione di beni e servizi. Perché un’operazione sia soggetta all’IVA, devono essere soddisfatti tre presupposti fondamentali: oggettivo, soggettivo e territoriale.

1. Presupposto Oggettivo:

• L’operazione deve avere la natura di cessione di beni o prestazione di servizi. In altre parole, deve trattarsi di una transazione economica in cui vengono scambiati beni o servizi.
• La cessione di beni si riferisce alla vendita o al trasferimento di proprietà di beni materiali, mentre la prestazione di servizi riguarda l’offerta di attività o lavori che non comportano il trasferimento di un bene materiale.

1. Presupposto Soggettivo:

• L’operazione deve essere effettuata nell’esercizio abituale di un’attività di impresa, arte o professione. Questo significa che il soggetto che effettua l’operazione deve farlo come parte della sua attività economica ordinaria.
• Esercizio di impresa si riferisce ad attività commerciali o agricole condotte in modo abituale, anche se non esclusivo, e anche se non organizzate in forma di impresa.
• Esercizio di arti o professioni si riferisce all’attività di lavoro autonomo svolta abitualmente da persone fisiche, sia individualmente che in forma associata (come nelle società tra professionisti).
• Secondo la normativa UE, un soggetto passivo è chiunque esercita, in modo indipendente, un’attività economica, senza considerare lo scopo o i risultati dell’attività. Si considera “attività economica” qualsiasi attività di produzione, commercializzazione o prestazione di servizi, incluse quelle agricole, estrattive o di libera professione.

1. Presupposto Territoriale:

• L’operazione deve avere luogo nel territorio dello Stato italiano. Il requisito territoriale implica che l’IVA è applicabile solo alle operazioni che si svolgono all’interno dei confini nazionali.
• Questo presupposto si applica anche alle importazioni di beni provenienti da Paesi non appartenenti all’Unione Europea, dove i beni devono essere effettivamente introdotti nel territorio nazionale italiano.

Classificazione delle operazioni

In base alla disciplina IVA, le operazioni possono essere classificate in diverse categorie a seconda della loro rilevanza ai fini dell’imposta.

1. Operazioni Rilevanti ai fini IVA:

• Queste operazioni soddisfano tutti e tre i presupposti (oggettivo, soggettivo e territoriale) e sono quindi soggette agli obblighi IVA, come la fatturazione e la registrazione. Queste operazioni contribuiscono al calcolo del volume d’affari del soggetto passivo e permettono, salvo specifiche limitazioni, la detrazione dell’imposta.

1. Operazioni Non Soggette o Escluse (Fuori Campo IVA):

• Se manca anche solo uno dei presupposti essenziali, l’operazione è esclusa dal campo di applicazione dell’IVA. Queste operazioni non sono soggette agli obblighi fiscali previsti dal Titolo II del D.P.R. 633/1972 e non conferiscono il diritto alla detrazione dell’imposta, salvo eccezioni. Ad esempio, le operazioni escluse per mancanza del presupposto territoriale possono comunque concorrere al volume d’affari e sono soggette all’obbligo di fatturazione.

All’interno delle operazioni rilevanti ai fini IVA, si distinguono ulteriormente:

• Operazioni Imponibili: Soggette all’IVA con le aliquote previste dalla legge.
• Operazioni Non Imponibili: Come le esportazioni, le cessioni intracomunitarie e alcune operazioni assimilate che, pur essendo rilevanti ai fini IVA, non sono assoggettate all’imposta.
• Operazioni Esenti: Come alcune prestazioni mediche e finanziarie, che sono rilevanti ai fini IVA ma esenti dall’imposta.
• Operazioni ad Aliquota Zero: Alcune operazioni che, pur essendo rilevanti, non scontano l’imposta ma permettono la detrazione dell’IVA sugli acquisti.

Privati e Operazioni Non Soggette a IVA

Un punto particolare è che le transazioni tra privati, o tra un privato e un soggetto passivo che non effettua l’operazione nell’esercizio dell’impresa, arte o professione, non soddisfano il presupposto soggettivo e pertanto non rientrano nell’ambito di applicazione dell’IVA.

In sintesi, l’applicazione dell’IVA richiede la presenza di specifici requisiti relativi alla natura dell’operazione, all’attività economica del soggetto coinvolto, e al luogo in cui l’operazione si svolge. Le operazioni rilevanti sono soggette a diversi obblighi fiscali e possono essere classificate in varie categorie in base alla loro imponibilità, mentre le operazioni escluse o non soggette non generano obblighi IVA, salvo casi particolari.

Nel mondo e-commerce l’applicazione dell’IVA è uno dei temi di maggiore importanza: spesso nell’operatività sono frequenti i casi in cui per il principio di territorialità l’iva non viene applicata oppure casi dove mentre il senso comune farebbe pensare ad una operazione in cui l’iva è applicabile, la dottrina o la prassi invece non ne prevedono l’applicazione. In tutti i casi di e-commerce con importazioni o esportazioni è bene rivolgersi a professionisti che siano specializzati in e-commerce. Clicca qui se hai bisogno di capire se la tua operatività del tuo e-commerce è corretta!