Commercio con la Spagna: come funziona la tassazione grazie alla convenzione Italia-Spagna

da | Apr 24, 2025 | Fiscalità internazionale aire

Nel mondo sempre più connesso del commercio internazionale, non è raro che un’impresa italiana intrattenga rapporti con società spagnole. Che si tratti di vendere, acquistare o noleggiare attrezzature, la domanda che sorge spesso è: chi paga le tasse, dove e quanto?

Fortunatamente, per evitare che lo stesso reddito venga tassato due volte (una in Italia e una in Spagna), esiste la Convenzione Italia-Spagna contro le doppie imposizioni, che disciplina con precisione dove e come tassare i vari redditi che nascono da rapporti economici tra soggetti italiani e spagnoli.

Ma cosa dice esattamente questa Convenzione? E come si applica, per esempio, nel caso del noleggio di attrezzature da una società spagnola? Scopriamolo insieme.

1. Convenzione Italia-Spagna: cosa prevede e perché è importante

La Convenzione tra Italia e Spagna è un trattato bilaterale che serve a evitare che lo stesso reddito venga tassato due volte: una volta in Italia e una volta in Spagna. Questo è essenziale in un mondo dove le imprese possono facilmente avere clienti, fornitori o partner dall’altra parte del confine.

Entrata in vigore ufficialmente nel 1977 (ma ancora oggi pienamente applicabile), la Convenzione stabilisce:

  • Quali imposte sono considerate: sia quelle sul reddito delle persone fisiche che giuridiche.
  • Chi è considerato “residente” di uno Stato e quindi soggetto alla sua tassazione.
  • Le regole per determinare se esiste una stabile organizzazione in uno dei due Paesi, ovvero una sede fissa che giustifica la tassazione in loco.
  • Come trattare canoni, interessi, dividendi tra i due Stati.
  • Le modalità per evitare la doppia imposizione, ad esempio tramite crediti d’imposta.

La Convenzione è quindi fondamentale per regolare ogni tipo di reddito transnazionale tra Italia e Spagna, rendendo i rapporti fiscali più trasparenti e meno rischiosi.

2. Tassazione Italia-Spagna: il caso del noleggio attrezzature

Uno dei casi pratici più interessanti riguarda proprio una cooperativa italiana che noleggia attrezzature (casse e pallet in plastica) da una società spagnola. La domanda è semplice ma cruciale: questi canoni pagati alla Spagna vanno tassati in Italia? E se sì, in che misura?

Il contesto

  • La società italiana Alfa noleggia da Beta (società spagnola) alcune attrezzature per confezionare e spedire frutta.
  • Il contratto prevede un canone di concessione, una cauzione e un sovrapprezzo per mancato utilizzo.
  • I beni si trovano fisicamente in Italia durante parte del loro utilizzo.

Cosa dice la normativa italiana?

Secondo l’art. 25 del D.P.R. 600/1973, i redditi corrisposti a soggetti non residenti per il noleggio di attrezzature sono soggetti a una ritenuta alla fonte del 30%, se le attrezzature si trovano in Italia.

Ma cosa dice la Convenzione?

Ed ecco che entra in gioco l’articolo 12 della Convenzione Italia-Spagna, che disciplina i canoni. Secondo tale articolo:

  • I canoni pagati da un residente italiano a un residente spagnolo possono essere tassati anche in Italia.
  • Tuttavia, l’aliquota non può superare l’8% dell’importo lordo dei canoni, a condizione che il beneficiario sia l’effettivo percettore del reddito e non abbia una stabile organizzazione in Italia.

La soluzione adottata

Nel caso in oggetto, l’Agenzia delle Entrate ha confermato che si può applicare la ritenuta dell’8% secondo la Convenzione, anziché il 30% previsto dalla normativa nazionale. Ovviamente, l’impresa italiana dovrà:

  • Verificare che la società spagnola sia l’effettivo beneficiario.
  • Accertarsi che non esista una stabile organizzazione in Italia della società spagnola.

3. Quando si applica l’articolo 7 e quando l’articolo 12 della Convenzione?

Uno dei dubbi sollevati nel caso analizzato riguarda proprio quale articolo applicare: l’articolo 7 (“Utili d’impresa”) o il 12 (“Canoni”)?

Articolo 7 – Utili d’impresa

Prevede che un’impresa straniera sia tassata solo nel proprio Stato, a meno che non abbia una stabile organizzazione nell’altro Stato. Se questa esiste, la tassazione può avvenire anche lì, ma solo per i redditi attribuibili a quella struttura.

Articolo 12 – Canoni

È più specifico e riguarda espressamente pagamenti per l’uso di attrezzature. Se si rientra in questa casistica, si applica una ritenuta ridotta fino all’8%.

Quale prevale?

Nel caso del noleggio di casse e pallet, l’Agenzia ha chiarito che si applica l’articolo 12 perché riguarda la concessione in uso di attrezzature commerciali, e non si configura una stabile organizzazione.

4. Come si determina la residenza fiscale e perché è fondamentale

Un altro aspetto fondamentale è la residenza fiscale dei soggetti coinvolti, perché da questo dipende dove e come viene tassato un reddito.

Secondo la Convenzione:

  • Una persona fisica o giuridica è considerata residente di uno Stato se, secondo la sua legislazione interna, è soggetta a imposta per residenza, domicilio o sede della direzione effettiva.
  • Se ci sono dubbi (per esempio un soggetto che ha sede in entrambi gli Stati), si valutano criteri come:
    • Abitazione permanente
    • Centro degli interessi vitali
    • Soggiorno abituale
    • Nazionalità

Nel nostro caso, la società spagnola è residente in Spagna, quindi la ritenuta italiana deve rispettare i limiti fissati dalla Convenzione, ovvero massimo l’8%.

5. Canoni e commercio con la Spagna: come evitare errori fiscali

Per evitare brutte sorprese (multe, contestazioni, richieste di rimborsi), chi effettua operazioni transfrontaliere dovrebbe:

  1. Verificare la residenza del fornitore estero.
  2. Controllare se esiste una stabile organizzazione in Italia.
  3. Applicare la ritenuta secondo la Convenzione, non secondo la normativa nazionale, se più favorevole.
  4. Documentare tutto, compreso l’attestato di residenza fiscale estera.
  5. Richiedere una consulenza fiscale preventiva in caso di dubbi.

6. Tassazione Italia-Spagna: vantaggi della Convenzione per chi fa impresa

Questa convenzione porta numerosi vantaggi per le imprese che operano tra i due Paesi:

  • Evita la doppia imposizione, cioè non si pagano le tasse due volte sullo stesso reddito.
  • Stabilisce regole chiare, che riducono i rischi di errore.
  • Consente di beneficiare di aliquote ridotte, come nel caso dell’8% per i canoni.
  • Favorisce il commercio con la Spagna, rendendo più semplice e meno rischioso lavorare con fornitori o clienti spagnoli.

7. Cosa succede se si sbaglia?

Applicare la ritenuta sbagliata – ad esempio il 30% invece dell’8% – può avere conseguenze importanti:

  • Il fornitore estero può chiedere il rimborso, ma la procedura è lunga e complessa.
  • L’azienda italiana potrebbe dover versare la differenza di tasca propria se ha applicato una ritenuta troppo bassa senza i requisiti.
  • Si rischia una verifica fiscale, con sanzioni e interessi.

Per questo motivo è fondamentale agire con attenzione e, quando serve, affidarsi a un professionista.

8. Conclusioni: commercio con la Spagna senza rischi fiscali

La Convenzione Italia-Spagna è uno strumento potentissimo per chi fa commercio con la Spagna, perché chiarisce come funziona la tassazione Italia-Spagna, evita doppi prelievi e stabilisce regole chiare per dividendi, interessi e, come nel caso visto, canoni da noleggio.

Ma – come spesso accade in ambito fiscale – una svista può costare cara. Per questo è sempre consigliabile analizzare bene ogni contratto, ogni pagamento, ogni clausola.

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