L’IRES premiale rappresenta una delle novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024), con un’aliquota ridotta al 20% destinata a incentivare il reinvestimento degli utili e la crescita occupazionale. Vediamo insieme in cosa consiste questa agevolazione e come è possibile beneficiarne.
Indice dei contenuti
1. Cos’è l’IRES premiale e come funziona?
L’IRES premiale è un’agevolazione temporanea, valida esclusivamente per il periodo d’imposta 2025, che permette di beneficiare di un’aliquota IRES ridotta rispetto a quella ordinaria del 24%. L’obiettivo è incentivare le società a:
- Accantonare almeno l’80% dell’utile del 2024 in una riserva specifica.
- Reinvestire una parte degli utili accantonati in beni materiali e immateriali legati alle tecnologie 4.0 e 5.0.
- Effettuare nuove assunzioni a tempo indeterminato.
L’agevolazione si applica in modo automatico, senza necessità di presentare una domanda specifica, a condizione che vengano rispettati i requisiti previsti dalla legge.
2. I soggetti beneficiari
L’IRES premiale è riservata ai soggetti IRES indicati nell’art. 73 del TUIR, tra cui:
- Società per azioni, in accomandita per azioni e a responsabilità limitata.
- Società cooperative e di mutua assicurazione.
- Enti pubblici e privati con attività commerciale prevalente.
- Società ed enti non residenti con stabile organizzazione in Italia.
Sono escluse:
- Le società in liquidazione ordinaria o sottoposte a procedure concorsuali.
- Le società che determinano il reddito imponibile con regimi forfettari.
3. Le condizioni per accedere all’IRES premiale
3.1 Accantonamento degli utili
Il primo requisito è accantonare almeno l’80% dell’utile 2024 in una riserva dedicata. Questo accantonamento deve:
- Essere effettuato entro il 2025.
- Rimanere in azienda almeno fino al 31 dicembre 2026.
3.2 Investimenti in beni 4.0 e 5.0
Una parte degli utili accantonati deve essere destinata all’acquisto di beni strumentali nuovi, come:
- Macchinari e software elencati negli Allegati A e B della Legge 232/2016.
- Beni strumentali connessi alla transizione tecnologica e digitale.
L’importo minimo da reinvestire è pari al 30% degli utili accantonati e comunque non inferiore al 24% dell’utile 2023.
3.3 Incremento occupazionale
Le società devono:
- Mantenere stabile il numero medio di lavoratori dipendenti rispetto al triennio 2022-2024.
- Assumere almeno un nuovo dipendente con contratto a tempo indeterminato entro il 2025.
4. Come calcolare il beneficio fiscale
L’agevolazione consiste nella riduzione dell’aliquota IRES dal 24% al 20%. A differenza di altre misure simili del passato, questa riduzione si applica sull’intero reddito d’impresa dichiarato nel 2025.
Esempio pratico:
- Utile 2024: 1.000.000 euro.
- Accantonamento obbligatorio (80%): 800.000 euro.
- Investimento in beni 4.0 e 5.0 (30% dell’80%): almeno 240.000 euro.
Se tutti i requisiti sono rispettati, l’azienda beneficerà dell’aliquota ridotta su tutto il reddito imponibile del 2025.
5. Cause di decadenza dall’agevolazione
Ci sono due situazioni che possono far perdere il beneficio:
- Distribuzione della riserva: se gli utili accantonati vengono distribuiti ai soci prima del 31 dicembre 2026.
- Dismissione dei beni agevolati: se i beni acquistati con gli utili accantonati vengono venduti o destinati a finalità diverse entro il 2030.
In caso di decadenza, l’azienda dovrà restituire l’imposta risparmiata, con interessi ma senza sanzioni.
6. Rapporti con altre agevolazioni fiscali
L’IRES premiale è cumulabile con altre agevolazioni, tra cui:
- Crediti d’imposta per investimenti in beni 4.0 e 5.0.
- Super deduzioni per nuove assunzioni.
Questo permette alle imprese di massimizzare il beneficio fiscale combinando più strumenti.
7.
L’IRES premiale 2025 rappresenta un’opportunità unica per alcune imprese di ridurre il carico fiscale, incentivare l’innovazione tecnologica e creare nuovi posti di lavoro. Tuttavia, rispettare tutti i requisiti richiede una pianificazione accurata e un monitoraggio costante.
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