Un regime di favore che pone eccezione al principio della World Wide Taxation, applicando una imposta sostitutiva e limitata finalizzata ad attrarre “ricchezza” dall’estero?

I neodomiciliati sono individui che trasferiscono la loro residenza fiscale in Italia e scelgono di aderire al regime opzionale di imposizione sostitutiva dell’IRPEF sui redditi prodotti all’estero, introdotto dall’art. 24-bis del TUIR. Questo regime consente di pagare una flat tax fissa, indipendentemente dall’ammontare dei redditi esteri, in cambio di una tassazione forfettaria sui redditi esteri, con aliquota di 100.000 euro all’anno (o 200.000 euro per chi si trasferisce dopo il 10 agosto 2024) e 25.000 euro per i familiari eventualmente inclusi.

Requisiti per aderire al regime dei neodomiciliati:

  1. Trasferimento della residenza fiscale in Italia:
    • L’individuo deve trasferire la propria residenza fiscale in Italia, secondo quanto stabilito dall’art. 2 del TUIR. Questo significa che la persona deve risultare fiscalmente residente in Italia (avere in Italia la propria residenza abituale o il centro principale degli affari e degli interessi personali).
  2. Non essere stato fiscalmente residente in Italia per un periodo di almeno 9 degli ultimi 10 anni:
    • Il soggetto che intende aderire a questo regime non deve essere stato fiscalmente residente in Italia per almeno 9 dei 10 periodi d’imposta precedenti a quello in cui esercita l’opzione​(neodomiciliati).
  3. Estensione ai familiari:
    • Su richiesta del contribuente, il regime può essere esteso anche ai familiari (ai sensi dell’art. 433 del Codice Civile), purché soddisfino i requisiti di residenza​(neodomiciliati).

Altre condizioni:

  • Durata del regime: L’opzione per il regime dei neodomiciliati ha una durata massima di 15 anni. Non è possibile rinnovare il regime alla scadenza.
  • Revoca e decadenza: L’opzione può essere revocata dal contribuente, e ci sono cause di decadenza come il mancato versamento dell’imposta sostitutiva o il trasferimento della residenza fiscale in un altro Stato​(neodomiciliati).

In sintesi, i neodomiciliati sono soggetti che decidono di spostare la loro residenza in Italia e possono godere di un trattamento fiscale agevolato, a patto che non abbiano risieduto in Italia per un lungo periodo precedente il trasferimento. Il regime è particolarmente interessante per coloro che generano redditi significativi all’estero e che vogliono evitare l’applicazione della tassazione ordinaria sui redditi esteri.

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A favorable regime that makes an exception to the principle of World Wide Taxation, applying a limited substitute tax aimed at attracting “wealth” from abroad.

The neodomiciled individuals are people who transfer their tax residence to Italy and choose to adhere to the optional regime of substitute tax on foreign-sourced income, introduced by art. 24-bis of the TUIR. This regime allows them to pay a fixed flat tax, regardless of the amount of foreign income, in exchange for a lump-sum taxation on foreign-sourced income, with a rate of €100,000 per year (or €200,000 for those who transfer after August 10, 2024) and €25,000 for each included family member.

Requirements to join the neodomiciled regime:

Transfer of tax residence to Italy: The individual must transfer their tax residence to Italy, according to what is established by art. 2 of the TUIR. This means that the person must be fiscally resident in Italy (having their habitual residence or the main center of business and personal interests in Italy).

Not having been fiscally resident in Italy for at least 9 of the last 10 years: The individual wishing to adhere to this regime must not have been fiscally resident in Italy for at least 9 of the 10 tax periods preceding the one in which they exercise the option​ (neodomiciled).

Extension to family members: At the taxpayer’s request, the regime can be extended to family members (as per art. 433 of the Civil Code), provided they meet the residence requirements​ (neodomiciled).

Other conditions:

Duration of the regime: The option for the neodomiciled regime has a maximum duration of 15 years. It cannot be renewed upon expiration.

Revocation and termination: The option can be revoked by the taxpayer, and there are causes for termination, such as failure to pay the substitute tax or the transfer of tax residence to another State​ (neodomiciled).

In summary:

The neodomiciled individuals are those who choose to move their tax residence to Italy and can enjoy a favorable tax treatment, provided they have not resided in Italy for a long period before the transfer. The regime is particularly attractive to those who generate significant foreign income and want to avoid the application of ordinary taxation on foreign-sourced income.

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