Mini guida al Concordato Preventivo Biennale

Ecco una mini guida al Concordato Preventivo Biennale (CPB), spiegando il suo funzionamento, chi può aderire, chi non può aderire, quando si esce dal CPB e quando può essere revocato dall’Agenzia delle Entrate, basata sull’ultima circolare del 17 settembre 2024..

1. Cos’è il Concordato Preventivo Biennale (CPB)?

Il CPB è uno strumento introdotto dal Decreto legislativo del 12 febbraio 2024, n. 13, che permette ai contribuenti di determinare in via preventiva il reddito d’impresa o di lavoro autonomo per un biennio, con l’obiettivo di semplificare gli adempimenti fiscali e favorire la compliance fiscale volontaria.

2. Chi può aderire al CPB?

Possono aderire al CPB i contribuenti che rispettano alcune condizioni:

• Contribuenti soggetti agli ISA (Indici sintetici di affidabilità fiscale): Devono aver applicato gli ISA nel periodo d’imposta precedente e non devono presentare cause di esclusione dall’ISA.
• Contribuenti in regime forfettario: Devono avere aderito a questo regime e rispettare i criteri specifici.

3. Chi non può aderire?

Non possono aderire al CPB i contribuenti che:

• Presentano debiti tributari o contributivi superiori a 5.000 euro, a meno che questi non siano stati regolarizzati.
• Non hanno presentato la dichiarazione dei redditi in almeno uno dei tre periodi d’imposta precedenti.
• Hanno subito condanne per reati fiscali o correlati negli ultimi tre anni.
• Hanno appena iniziato un’attività nell’anno fiscale precedente.

4. Quando si esce dal CPB?

Le cause di uscita dal CPB includono:

• Cessazione o modifica dell’attività: Se l’attività cambia durante il periodo concordato e non rientra negli stessi parametri di redditività.
• Eccezionali circostanze economiche: Se il reddito effettivo o il valore della produzione netta si riduce di oltre il 30% rispetto a quanto concordato.
• Passaggio a regime forfettario (per i soggetti ISA).
• Operazioni straordinarie: Come fusioni o modifiche della compagine sociale (solo per i soggetti ISA).

5. Quando può essere revocato dall’Agenzia delle Entrate?

Il CPB può essere revocato nei seguenti casi:

• Attività non dichiarate: Se si scopre che il contribuente non ha dichiarato attività o ha dichiarato passività inesistenti superiori al 30% dei ricavi.
• Errori gravi nelle dichiarazioni: Come omissioni o errori nei dati ISA che comportano una riduzione significativa del reddito o della base imponibile.
• Mancato pagamento delle somme dovute: Se non vengono versate le somme concordate.
• Altre violazioni fiscali rilevanti, come omissione della dichiarazione dei redditi o mancata emissione di scontrini fiscali.

6. Effetti e Benefici del CPB

• Una volta accettata la proposta del CPB, il contribuente è tenuto a rispettare gli impegni fiscali per due anni (uno per i contribuenti forfettari in via sperimentale).
• L’adesione al CPB garantisce una maggiore stabilità nei rapporti con il Fisco e offre benefici come l’esclusione da accertamenti fiscali e l’esonero dall’obbligo di apposizione del visto di conformità per compensare crediti IVA fino a un certo limite.